甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）自2×18年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；考虑到技术进步因素，自2×18年1月1日起将...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）自2×18年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；考虑到技术进步因素，自2×18年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。下列会计处理中，正确的是（）。

选项 A.由于会计政策变更，应调整2×18年1月1日留存收益的金额为11.25万元 B.由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元 C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算 D.进行上述变更时，不需确认递延所得税

答案 A

解析所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元（900-900÷12×3），计税基础为630万元（900-900÷10×3），产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元（45×25%）。所以会计政策变更累积影响数为11.25万元，选项A正确。相关分录如下：借：利润分配——未分配利润10.125（11.25×90%）盈余公积1.125（11.25×10%）贷：递延所得税负债11.25（45×25%）

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