（2018年）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：　　（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2018年）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：　　（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。　　（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。　　（3）将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。　　（4）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和135万元。　　（5）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。　　（6）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。　　其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为13%，出口的退税率为13%，不动产租赁的增值税税率为9%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：计算业务（1）应缴纳的进口关税。　　问题（2）：计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。　　问题（3）：计算业务（2）的出口退税额。　　问题（4）：计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。　　问题（5）：计算业务（4）当月允许抵扣的进项税额。　　问题（6）：计算业务（5）应扣缴的增值税。　　问题（7）：计算业务（5）应扣缴的企业所得税。　　问题（8）：计算业务（6）的增值税销项税额。　　问题（9）：计算当月允许抵扣的进项税额。　　问题（10）：计算当月合计缴纳的增值税（不含预缴或扣缴的增值税）。

选项

答案

解析（1）关税完税价格＝（200＋30）＋（200＋30）×0.3%＝230.69（万元）　　关税应纳税额＝230.69×10%＝23.07（万元）　　（2）增值税应纳税额＝（230.69＋23.07）×13%＝32.99（万元）　　（3）应退税额＝80×13%＝10.4（万元）　　（4）应预缴的增值税＝110/（1＋9%）×3%＝3.03（万元）　　应预缴的城市维护建设税＝3.03×7%＝0.21（万元）　　（5）允许抵扣的进项税额：135（万元）　　（6）应扣缴增值税＝174÷（1＋13%）×13%＝ 20.02 （万元）　　（7）应扣缴的企业所得税＝174÷（1＋13%）×10%＝ 15.40 （万元）　　（8）销项税额＝300×13%＝39（万元）　　（9）当月允许抵扣的进项税额＝32.99×98%＋135+20.02＝187.35（万元）　　（10）当月合计缴纳增值税＝110÷（1＋9%）×9%＋39－187.35－3.03＝-142.30（万元）

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