（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2019年）我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股 80%的子公司， 2018年该企业计算的境内利润总额 4000万元。相关涉税资料如下：（ 1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入 300万元，销售成本 500万元；（ 2）收到乙国子公司投资收益 1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税 1000万元，子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率 5%。（注：该居民企业适用 25%的企业所得税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式）根据上述资料，回答下列问题：（ 1）请计算 2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是多少万元？（ 2） 2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是多少万元。（ 3）请计算 2018年该居民企业子公司境外所得税的抵免限额。（ 4）请计算 2018年该居民企业实际缴纳企业所得税。

选项

答案

解析 1.预提所得税前的应纳税所得额（即母税前投资收益） =1900/（ 1-5%） =2000（万元）。该企业缴纳的预提所得税额 =2000× 5%=100（万元），第一步：间母承担子间接税 J=子公司全部税额× P 该企业间接负担的税额 =1000× 80%=800（万元）。第二步：总母总承担税 Z=J+母预提税该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额 =800+100=900（万元）。 2.该居民企业来源于子公司的应纳税所得额方法 1:=母税后投资收益 +母总承担税 =1900+900=2800 （万元）。方法 2:子公司总所得是： 3500（万元）则母公司对应所得是 : 3500 × 80%=2800（万元） 3.第三步：限抵免限额 X=子税前总所得× P× 25% 子税前总所得： X= （ 2500+1000）× 80%× 25%=700（万元）第四步：比实际抵免额 T=X和 Z比大小，取小者 700VS900 可抵免额为 700（万元） 4.该居民企业实际缴纳企业所得税 =4000× 25%=1000（万元）。甲国分公司的亏损不得在境内或者乙国的所得中弥补；乙国子公司投资收益抵免限额＜可抵免税额，不需要在我国补税

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