甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月经营状况如下： (1)采取分期收款方式销售实木地板一批，合同约定不含税销售额共计100万元。本月按合同约定已...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月经营状况如下： (1)采取分期收款方式销售实木地板一批，合同约定不含税销售额共计100万元。本月按合同约定已收取60％货款，其余货款下月15日收取。 (2)委托乙厂加工素板一批，甲厂提供的原材料成本为20万元。当月乙厂将加工完毕的素板交付甲厂，开具增值税专用发票注明加工费4万元。 (3)将自产的一批实木地板移送非独立核算门市部销售，生产成本为40万元，成本利润率为5％，门市部对外销售取得不含税销售额60万元。 (4)将自产的一批实木地板用于抵偿所欠丙公司债务，已知同类实木地板的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元。 (其他相关资料：实木地板的消费税税率为5％) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)6月应缴纳的消费税。 (2)计算业务(2)中乙厂应代收代缴的消费税。 (3)计算业务(3)应缴纳的消费税。 (4)计算业务(4)应缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务(1)6月应缴纳的消费税=100×60％×5％=3(万元)。 (2)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。业务(2)中乙厂应代收代缴的消费税=(20+4)÷(1-5％)×5％=1．26(万元)。 (3)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(3)应缴纳的消费税=60×5％=3(万元)。 (4)纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务 (4)应缴纳的消费税=35×5％=1．75(万元)。

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