甲公司为经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。 2019年发生经营业务如下：营业收入 4000万元，营业成本为 2200万元，管理费用 40...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为经认定的技术先进型服务企业（增值税一般纳税人）。 2019年发生经营业务如下：营业收入 4000万元，营业成本为 2200万元，管理费用 400万元，销售费用 350万元，财务费用 100万元，税金及附加 50万元，营业外支出 60万元，投资收益 130万元，企业自行计算的会计利润为 970万元。 2020 年 2月甲公司进行 2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（ 1） 2019年 3月，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地 1000平方米、原值 3000万元，企业未计算缴纳房产税和城镇土地使用税。（ 2）发生新技术研究开发费用 100万元（未形成资产，计入当期损益）。（ 3）发生广告费 220万元、业务宣传费 130万元、业务招待费 150万元。（ 4）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额 800万元（其中含支付给车间临时工的工资 50万元），实际发生职工福利费 108万元，拨缴的工会经费 18万元，实际发生职工教育经费 70万元。（ 5）营业外支出中包括通过政府向某灾区捐款 28万元，目标脱贫地区捐款 21.5万元，因合同违约支付给其他企业违约金 8.5万元，缴纳税收滞纳金 2万元。（ 6）投资收益账户明细如下： 2019年 8月 1日购买了境内乙上市公司的流通股股票， 11 月收到乙公司发放的现金股利 10万元， 12月转让该股票，取得收益 20万元。另取得国债利息 20万元，永续债股息红利 80万元（符合居民企业股息红利相关条件）。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米年税额 5元；房产税计算房产余值时的扣除比例为 30%。要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。金额单位为“万元”。（ 1）计算 2019年甲公司应缴纳的房产税。（ 2）计算 2019年甲公司应缴纳的城镇土地使用税。（ 3）计算业务（ 2）应调整的应纳税所得额。（ 4）计算 2019年允许在税前扣除的广告费及业务宣传费。（ 5）计算 2019年允许在税前扣除的业务招待费。（ 6）计算业务（ 4）应调整的应纳税所得额。（ 7）计算业务（ 5）应调整的应纳税所得额。（ 8）计算业务（ 6）应调整的应纳税所得额。（ 9）计算甲公司 2019年的应纳税所得额。（ 10）计算甲公司 2019年应缴纳的企业所得税。

选项

答案

解析（ 1）应纳房产税 =3000×（ 1-30%）× 1.2%× 9/12=18.90（万元）。（ 2）应纳城镇土地使用税 =1000× 5× 9/12/10000=0.38（万元）。（ 3）业务（ 2）应调整的应纳税所得额 =100× 75%=75（万元）。（ 4）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4000× 15%=600（万元），实际发生额 =220+130=350（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为 350万元。（ 5）业务招待费扣除限额 1=150× 60%=90（万元），业务招待费扣除限额 2=4000× 5‰ =20（万元）， 90万元＞ 20万元，即允许在税前扣除的业务招待费为 20万元。（ 6）职工福利费税前扣除限额 =800× 14%=112（万元），实际发生 108万元，无需纳税调整；工会经费税前扣除限额 =800× 2%=16（万元），应调增应纳税所得额 =18-16=2（万元）；职工教育经费税前扣除限额 =800× 8%=64（万元），实际发生 70万元，应调增应纳税所得额 =70-64=6（万元）。业务（ 4）共计应调增应纳税所得额 =6+2=8（万元）。（ 7）当年的会计利润为 970-18.9-0.38=950.72（万元）。捐赠支出扣除限额 =950.72× 12%=114.09（万元），通过政府向某灾区实际捐赠金额为 28万元，可以全额在税前扣除。缴纳税收滞纳金 2万元不得在税前扣除，因此应纳税调增 2万元。（ 8）国债利息 20万元，永续债股息红利 80万元（符合居民企业股息红利相关条件）均为免税收入，因此应调减应纳税所得额 =20+80=100（万元）。（ 9）甲公司 2019年应纳税所得额 =950.72-75+（ 150-20） +8+2-100=915.72（万元）。（ 10） 2019年甲公司应缴纳企业所得税 = 915.72 × 15% =137.36（万元）

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