甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2019年发生如下业务：（1）2019年10月承接B地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款5...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2019年发生如下业务：（1）2019年10月承接B地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款545万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款109万元（含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法）。（2）2019年11月承接C地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款206万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。（3）2019年12月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35万元（不包含用于C地简易计税项目而不得抵扣的进项税额）。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税应预缴税额多少（2）甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税应预缴税额多少（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求（4）甲建筑公司12月应缴纳的增值税税额是多少在其机构所在地应补缴的税额是多少

选项

答案

解析（1）甲建筑公司应在B地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（万元）。（2）甲建筑公司应在C地主管税务机关预缴增值税；应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。（3）①从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，该发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 ②从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 ③国家税务总局规定的其他凭证。（4）应纳税款=[545÷（1+9%）×9%-35]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=14.5（万元）应补税款=应纳税款-已预缴税款=14.5-（8+4.5）=2（万元）。

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甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为A地，2019年发生如下业务：（1）2019年10月承接B地的工程项目，2019年12月取得该项目的建筑服务价款5...

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