甲居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益300万元(A国的企业所得税税率为2...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益300万元(A国的企业所得税税率为20％)；从境外B国子公司分回税后收益70万元(B国的企业所得税税率为30％)，假设甲企业选择“不分国不分项”方法计算境外已纳税额的抵免。则甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。(不考虑预提所得税)

选项 A.250 B.263．75 C.268．75 D.273．75

答案 B

解析来自A、B两国所得的抵免限额=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118．75(万元)，在A、B两国实际缴纳税额=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(万元)， 118．75(万元)>105(万元)，需在我国补税=118．75-105=13．75(万元)。甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税=1000×25％+13．75=263．75(万元)。

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