甲综合服务公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列业务：（1）将一处仓库对外出租（该仓库购置于2015年7月），每月不含税租...

问题甲综合服务公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2020年2月发生下列业务：（1）将一处仓库对外出租（该仓库购置于2015年7月），每月不含税租金收入20000元，共收取半年的租金120000元，该业务公司采用简易计税方法计税。（2）甲公司有一处停车场地对外提供停车服务，当月按照合同约定向客户乙公司收取60个车位的不含税停车费30000元；为相邻丙公司免费提供5个车位全月停放车辆；为本公司职工免费提供10个停车位全月停放车辆。该业务采用一般计税方法计税。（3）与广告公司签订合同，由广告公司以仓库和停车场围墙为载体涂刷电器广告，期限一年，当月公司收取全年不含税费用100000元；另外，广告公司以甲公司自有车辆车身为载体张贴化妆品广告，当月取得全年不含税收入20000元。该业务采用一般计税方法计税。（4）代销福利彩票取得不含税手续费收入20000元。（5）提供家政服务、婚庆服务，共取得不含税收入60000元。（6）该公司自有的羽毛球馆本月开业，本月羽毛球馆经营收入20000元，同时取得销售饮品收入5000元。（7）2017年6月以本公司购置的原值为4000000元的办公楼作抵押，向某商业银行贷款3000000元，贷款期限2年，年利率5%，该办公楼购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该办公楼由银行使用，公司不再支付利息。该业务采用简易计税方法计税。（8）从汽车4S店购进一辆小汽车用于经营业务，实际支付给4S店的全部价款为135600元（含税），并取得增值税专用发票，另向保险公司支付保险费6000元（取得增值税普通发票），向车辆登记管理机关支付车辆牌照费300元。（9）该公司购进办公用电脑、复印机等，全部用于一般计税方法计税项目，取得的增值税专用发票上注明金额20000元。已知：上述金额如无特别说明均为不含税金额；该公司符合进项税额加计抵减政策的相关条件并适用该政策，上期末加计抵减额余额5600元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算当月该公司将办公楼抵押给银行抵顶利息应缴纳的增值税。（2）计算当月该公司按“现代服务——租赁服务”项目确认的销项税额。（3）计算当月该公司按“现代服务—商务辅助服务”项目确认的销项税额。（4）计算当月该公司按“生活服务”项目确认的销项税额。（5）计算当月该公司按简易计税方法应缴纳的增值税税额。（6）计算当月该公司准予抵扣的进项税。（7）计算该公司当期可抵减加计抵减额。（8）计算该公司当月应缴纳的增值税税额。（9）计算该公司当月应缴纳的车辆购置税。

选项

答案

解析（1）房产抵押期间房产归银行使用抵顶利息，实质就是租金收入抵顶利息，所以按照不动产租赁服务缴纳增值税。应缴纳的增值税＝3000000×5%÷12×5%＝625（元）（2）车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。为相邻丙公司提供5个车位停放车辆，需要按照同类服务价格计算缴纳增值税；为本公司职工免费提供10个停车位停放车辆，属于单位为聘用员工提供的服务，不属于增值税的征税范围。业务（2）应确认销项税额＝（30000＋30000÷60×5）×9%＝2925（元）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。注意车辆广告位的出租，按照有行动产租赁缴纳增值税，适用13%的税率，墙体广告位出租，按照不动产租赁缴纳增值税。业务（3）应确认销项税额＝100000×9%＋20000×13%＝11600（元）当月该公司按“现代服务——租赁服务”项目确认的销项税额合计＝2925＋11600＝14525（元）（3）代销福利彩票取得的手续费属于现代服务——商务辅助服务中的经纪代理服务。应确认销项税额＝20000×6%＝1200（元）（4）家政服务、婚庆服务属于生活服务。经营羽毛球馆同时销售饮料，属于混合销售行为，一并按照生活服务——娱乐服务6%的税率缴纳增值税。应确认销项税额＝60000×6%＋（20000＋5000）×6%＝5100（元）（5）业务（1）：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。应缴纳的增值税＝120000×5%＝6000（元）业务（7）应缴纳的增值税＝3000000×5%÷12×5%＝625（元）当月该公司按简易计税方法应缴纳的增值税税额＝6000＋625＝6625（元）（6）准予抵扣的进项税＝135600÷（1＋13%）×13%＋20000×13%＝18200（元）（7）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝18200×10%＝1820（元）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5600＋1820＝7420（元）（8）一般计税项目抵减前的应纳税额＝14525＋1200＋5100－18200＝2625（元）一般计税项目抵减后的应纳税额＝2625－2625＝0（元）加计抵减额余额＝7420－2625＝4795（元）（结转下期继续抵减）该公司当月应缴纳的增值税＝一般计税项目应纳税额＋简易计税项目应纳税额＝0＋6625＝6625（元）（9）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。保险费和车辆牌照费，不缴纳车辆购置税。应纳车辆购置税＝135600÷（1＋13%）×10%＝12000（元）

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