某大型企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有二级分支机构。该企业实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2019年第一季...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某大型企业总机构设在我国某大城市，还分别在我国A、B、C三省省城设有二级分支机构。该企业实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2019年第一季度报表得知，企业第一季度取得营业收入共计360万元、发生的税前可扣除的成本费用税金共计260.2万元。此外，从企业以前年度报表中得知A、B、C三省的二级分支机构2018年年末有关资料如下：（单位：万元）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算企业2019年第一季度共计应预缴的企业所得税。（2）简要回答总分机构企业所得税的征收管理办法。（3）简要回答分支机构分摊比例的计算公式。（4）计算A省分支机构2019年第一季度的分摊比例。（5）计算A省分支机构2019年第一季度预缴的企业所得税。

选项

答案

解析（1）2019年第一季度共计应预缴的企业所得税=（360-260.2）×25%=99.8×25%=24.95（万元）（2）居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为汇总纳税企业（另有规定者除外）。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。（3）总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税。三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30，计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）+0.35×（该分支机构职工薪酬总额/各分支机构职工薪酬总额之和）+0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）（4）A省分支机构2019年第一季度的分摊比例=0.35×（2000/11600）+0.35×（200/1340）+0.30×（1100/5200）=6.03%+5.22%+6.35%=17.60% （5）A省分支机构2019年第一季度预缴的企业所得税=24.95×50%×17.60%=2.20（万元）。

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