某工业企业2020年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择一般计税方法计税。2008年建造该办公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某工业企业2020年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择一般计税方法计税。 2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。 (其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％，当月没有可以抵扣的进项税。) 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)请解释重置成本价的含义。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。 (5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案

解析 (1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60％=4800(万元) (3)允许扣除的税金及附加=12000÷(1+9％)×9％×(5％+3％+2％)=99．08(万元) (4)土地增值税可扣除的印花税=12000×0．5‰=6(万元) (5)土地增值税允许扣除项目金额的合计=4800+3000+99．08+6=7905．08(万元) (6)转让办公楼的增值额=[12000-12000÷(1+9％)×9％]-7905．08=3104．09(万元) 增值率=3104．09÷7905．08×100％=39．28％，适用税率30％，速算扣除系数为0。应纳土地增值税=3104．09×30％=931．23(万元)

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