某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年12月发生业务如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付不含税运费12万元，取得符合规定...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年12月发生业务如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付不含税运费12万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票。 (2)进口高档化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计47万元，另支付进口后发生的运费3万元(取得普通发票)，向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付设备进口后安装调试费2万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。 (3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额600万元，支付不含税销货运费14万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 (4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，生产优质化妆品过程中领用20％的进口高档化妆品作原材料。 (5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本11万元，其中含运费成本1万元。 (其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率15％、成本利润率5％、关税税率50％；进口设备的关税税率为20％；取得的相关票据均在本月申报抵扣进项税) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)计算该厂本月进口环节应纳的关税。 (2)计算该厂本月进口环节应纳的消费税。 (3)计算该厂本月进口环节应纳的增值税。 (4)计算该厂本月进口环节应纳的滞纳金。 (5)计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税。 (6)计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的消费税。

选项

答案

解析 (1)进口环节应纳的关税：高档化妆品应纳关税=(47+3)×50％=25(万元) 设备应纳关税=24×20％=4．8(万元) 应纳关税合计=25+4．8=29．8(万元)。【知识点】进口环节应纳关税的计算 (2)该厂本月进口环节应纳的消费税=(47+3+25)÷(1-15％)×15％=13．24(万元)。【知识点】进口环节应纳消费税的计算 (3)化妆品应纳增值税=(47+3+25)÷(1-15％)×13％=11.47(万元) 设备应纳增值税=(24+4．8)×13％=3.74(万元) 该厂本月进口环节应纳的增值税=11.47+3.74=15.21(万元)。【知识点】进口环节增值税应纳税额计算 (4)该厂本月进口环节应纳的滞纳金=(29．8+13．24+15.21)×(20-15)×0．5‰=0．15(万元)。【知识点】税收滞纳金征收制度 (5)销项税=600×13％+40×(1+5％)÷(1-15％)×13％=84.42(万元) 准予抵扣的进项税=400×13％+12×9％+14× 9％+15.21-10×13％-1×9％=68.16(万元) 该厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税=84.42-68.16=16.26(万元)。【知识点】增值税应纳税额的计算 (6)该厂本月应向主管税务机关缴纳的消费税=[600+40×(1+5％)÷(1-15％)]×15％-20％×13．24=94．76(万元)。

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