某居民企业2019年发生下列业务：（1）销售产品取得收入2000万元（不含税，下同）。（2）12月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某居民企业2019年发生下列业务：（1）销售产品取得收入2000万元（不含税，下同）。（2）12月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.3万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费0.3万元。（3）报废生产线残值收入60万元。（4）取得国债利息收入2万元。（5）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元。（6）全年销售成本1000万元；税金及附加100万元。（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含业务招待费80万元；全年财务费用50万元。（8）全年营业外支出40万元（含通过市政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元）。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对国债利息收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。

选项

答案

解析（1）该企业的会计利润总额=2000+10+1.3+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.3（万元）（2）2万元国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额2万元。（3）以销售（营业）收入（2000+10）万元为基数计算广告费的税前扣除限额，不能包括营业外收入。广告费税前扣除限额=（2000+10）×15%=301.5（万元）；广告费超支=400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额98.5万元。（4）实际发生额的60%=80×60%=48（万元）；销售（营业）收入的5‰=（2000+10）×5‰=10.05（万元）业务招待费扣除限额为10.05万元，超支69.95万元，调增应纳税所得额69.95万元。（5）公益性捐赠扣除限额=193.3×12%=23.20（万元）该企业20万元公益性捐赠可以全额扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=10+2=12（万元）（6）该企业应纳税所得额=193.3-2+98.5+69.95+12=371.75（万元）该企业应纳所得税额=371.75×25%=92.94（万元）。

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某居民企业2019年发生下列业务：（1）销售产品取得收入2000万元（不含税，下同）。（2）12月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票...

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