某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队（具有运输资质）也从事矿产品运输业务，2020年4月发生下列业务：（1）开采原煤6000吨，将...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队（具有运输资质）也从事矿产品运输业务，2020年4月发生下列业务：（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元（不含增值税）；本矿山运输队另收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额5000元。当地洗选煤折算率85％；（2）销售使用过11年的旧机器一台，价税合并收取16000元；（3）当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金13000元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额38000元，该批材料用于生产加工煤炭制品；（4）临时租入选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明运费金额4000元。（其他相关资料：假定上述业务可抵扣的增值税进项税均在当月进行抵扣，增值税基本税率13％，低税率9％和6％，该矿山煤炭资源税税率8％，天然气资源税税率为6％，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该矿山应纳的资源税；（2）该矿山可抵扣的增值税进项税；（3）该矿山增值税的销项税；（4）该矿山当期应纳增值税。

选项

答案

解析（1）应纳资源税=（400000+200000×85％）×8％=45600（元），资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。（2）可抵扣的增值税进项税=13000+38000+8000×13％+4000 × 3％+15000=67160（元）。（3）该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税=（400 000+200 000）×13％=78000（元），原煤和洗选煤增值税税率为13％。该矿山销售天然气的增值税销项税=120000/（1+9％）×9％=9908．26（元），天然气适用9％的低税率。收取的运费增值税的销项税=5000×9％=450（元），该矿山增值税销项税合计=78000+9908．26+450=88358．26（元）。（4）销售旧机器应纳增值税=16000/（1+3％）×2％=310．68（元），按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额。应纳增值税=88358．26-67160+310．68=21508．94（元）。

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某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队（具有运输资质）也从事矿产品运输业务，2020年4月发生下列业务：（1）开采原煤6000吨，将...

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