某企业2018年年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元（含土地价款，下同），厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业2018年年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元（含土地价款，下同），厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。该企业占地面积8400平方米，其中厂内绿化面积1000平方米，厂房占地面积6000平方米，厂办幼儿园占地面积400平方米，地下工业用仓库垂直投影面积1000平方米。该企业2018年发生下列业务：（1）6月30日将原值为400万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元（不含增值税），7月1日起租，租赁期3年，考虑承租方租期较长，给予承租方2个月的免租期用于装修。（2）7月份出资购买新建的独立地下商铺用于商业用途，该商铺占地垂直投影面积为400平方米，购买合同注明不含增值税金额200万元，增值税20万元，9月份该商铺交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元（不含增值税，下同），收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费1100元。（其他相关资料：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是30％，工业用途地下房产以原价的60％作为应税房产原值，商业用途地下房产以原价的80％作为应税房产原值。当地城镇土地使用税每平方米年税额为8元）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）当年该企业地下房产应缴纳的房产税。（2）当年该企业地上房产应缴纳的房产税。（3）当年该企业应缴纳的城镇土地使用税。（4）10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税。（5）该企业与房产相关的合同应缴纳的印花税。

选项

答案

解析（1）该企业地下房产应缴纳的房产税=100×60％×（1-30％）×1．2％+200×80％×（1-30％）×1．2％×3／12=0．84（万元）。（2）该企业地上房产应缴纳的房产税=（2600-400）×（1-30％）×1．2％+400×（1-30％）×1．2％×8／12+24÷12×4×12％=21．68（万元），免租期期间，产权所有人从价缴纳房产税。（3）该企业应缴纳的城镇土地使用税=（1000+6000）×8+1000× 8×50％+400× 8×50％×3／12=60400（元）。（4）该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税=100×0．3‰×10000+30×0．5‰×10000+2×0．5‰×10000+2000× 1‰=300+150+10+2=462（元）原材料由受托方提供，则该委托加工合同中的原材料金额100万元按照购销合同的税率计税贴花；加工劳务费30万元按照加工承揽合同的税率计税贴花；运输合同中的运费金额按照运输合同的税率计税贴花；合同注明的仓储保管费按照仓储保管合同的税率计税贴花；装卸费不存印花税征税范围内。（5）该企业与房产相关的合同应缴纳印花税=24×3×1‰× 10000+200×0．5‰×10000=720+1000=1720（元），厂房出租按照合同约定的3年租期的租金合计计税贴花；购买商铺按照合同金额依产权转移书据的税率计税贴花。

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某企业2018年年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元（含土地价款，下同），厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。...

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