某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年5月有关业务如下：（1）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年5月有关业务如下：（1）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30％。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。（2）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入7．91万元，销售摩托车取得零售收入10．17万元，销售其他商品取得零售收入67．8万元。（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7．8万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元；从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10％用于职工食堂。（4）取得啤酒的逾期包装物押金2．26万元，白酒的逾期包装物押金3．39万元。（5）将4年前抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。（6）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0．678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元，税额0．065万元。（7）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。（其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。2019年4月起，增值税基本税率13％，低税率9％和6％。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5％）要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。（1）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税；（2）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税；（3）计算业务（3）的进项税转出金额；（4）计算业务（7）的进项税转出金额；（5）计算业务（8）的进项税转出金额；（6）计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额；（7）该商贸企业转让不动产应缴纳增值税；（8）该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额；（9）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税；（10）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

选项

答案

解析（1）进口消费税=18 ×（1+30％）÷（1-5％）×5％=1．23（万元）（2）进口增值税=18×（1+30％）÷（1-5％）×13％=3．20（万元）（3）业务（3）购进农产品用于职工食堂要作进项税额转出=（22×9％+1×9％）×10％=0．21（万元）（4）业务（7）职工食堂领用餐具要作进项税转出=2×13％=0．26（万元）（5）业务（8）服装丢失当月进项税转出=12×13％=1．56（万元）（6）业务（3）、（7）和业务（8）转出进项税=0．21+0．26+1．56=2．03（万元）考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。应抵扣进项税=7．8+4 ×9％+1×6％+22 ×9％+1×9％+3．20-2．03-0．065=11．40（万元）（7）转让不动产应缴纳的增值税=（560-400）÷（1+5％）×5％=7．62（万元）（8）销项税=[24+（7．91+10．17+67．8-0．678+2．26）÷（1+13％）] × 13％=13．18（万元）（9）应纳增值税=13．18-11．40+7．62=9．40（万元）（10）商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税（零售金银首饰）=7．91÷（1+13％）×5％=0．35（万元）。

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