某上市公司自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某上市公司自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发工资4000万元。另外，当年6月5日，中层以上员工对公司当年年初授予的股票期权500万股实施行权，行权价毎股6元，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股。（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费490万元。（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，未形成无形资产。（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。（9）向当地民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。（2）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（4）计算应计入成本、费用的工资总额。（5）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（7）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。（8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（9）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（10）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（11）计算该公司2019年应缴纳的企业所得税税额。

选项

答案

解析（1）股票期权在2021年12月31日前,不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率-速算扣除数股票期权所得＝60000×（10－6）＝240000（元）王某应缴纳个人所得税＝240000×20%－16920＝31080（元）（2）广告费支出扣除限额计算基数＝48000＋2000＝50000（万元）广告费扣除限额＝50000×15%＝7500（万元）广告费应调增应纳税所得额＝8000－7500＝500（万元）（3）业务招待费限额1＝50000×5‰＝250（万元）业务招待费限额2＝350×60%＝210（万元）业务招待费应调增应纳税所得额＝350－210＝140（万元）（4）计入成本、费用的工资总额＝4000＋500×（10－6）＝6000（万元）会计上计入成本费用的工资总额为4000万，税法上可以税前扣除的应计入成本费用的工资薪金为6000万，所以应纳税所得额调减2000万。（5）工会经费扣除限额＝6000×2%＝120（万元）应调增应纳税所得额＝150－120＝30（万元）职工福利费扣除限额＝6000×14%＝840（万元）应调增应纳税所得额＝900－840＝60（万元）职工教育经费扣除限额＝6000×8%＝480（万元）应调增应纳税所得额＝490－480＝10（万元）应调增应纳税所得额合计＝30＋60＋10＝100（万元）（6）研发费用可加计扣除75%，应调减应纳税所得额＝2000×75%＝1500（万元）。（7）资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。税法规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。（8）国债利息收入免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额200万元。（9）财政补助资金应调减应纳税所得额＝500－400＝100（万元）税法规定，符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前扣除。（10）向民政部门捐赠扣除限额＝6000×12%＝720（万元）向民政部门捐赠应调增应纳税所得额＝800－720＝80（万元）（11）企业所得税应纳税额＝（6000＋500＋140＋100－1500＋1500－200－100＋80-2000）×15%＝678（万元）

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