某石化企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务，请分析、计算相关资源税：　　已知：原油的资源税税率为6%　　（1）从国外进口原油，支付...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某石化企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生以下业务，请分析、计算相关资源税：　　已知：原油的资源税税率为6% 　　（1）从国外进口原油，支付不含税价款折合人民币1000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币50万元。（2）将开采的原油对外销售5000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，合同违约金1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。（3）将开采的原油3000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外不含税销售价为0.42万元/吨。（4）用开采的原油1000吨加工生产汽油。

选项

答案

解析 1.从国外进口原油不交资源税。 2.应缴纳资源税＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（万元）；　　资源税实行从价定率征收的计税依据为销售额，不包括增值税销项税额和运杂费用。 3.　应缴纳资源税＝0.42×3000×6%＝75.6（万元）；　　纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 4.纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。　　加权平均价格＝（2260÷1.13＋3000×0.42）÷（5000＋3000）＝0.4075（万元/吨）；　　应缴纳资源税＝1000×0.4075×6%＝24.45（万元）。

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