某石化企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某石化企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：（1）从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元，运输费用1.3万元。（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元，包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。（3）用开采的原油1700吨加工生产汽油1300吨。300吨原油用于赠送给关联方，另外20吨原油用于开采中加热用，10吨用于油田内运输中加热用。原油的资源税税率为10%。要求：计算该石化公司当月应纳资源税。

选项

答案

解析（1）由于资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此业务（1）中该石化公司进口原油无需缴纳资源税。（2）业务（2）应缴纳的资源税=（2340+2.34+1.17）÷（1+13%）×10%=207.39（万元）（3）业务（3）应缴纳的资源税=2340÷（1+13%）÷6000×（1700+300）×10%=69.03（万元）原油用于开采及油田内运输中加热用，免征资源税。（4）该石化公司当月应纳资源税=207.39+69.03=276.42（万元）

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