某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶30吨用于加工卷烟，实际支付的价款总额为44万元,烟叶税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年12月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶30吨用于加工卷烟，实际支付的价款总额为44万元,烟叶税税率20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元。（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税52万元，烟丝已验收入库。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨（平均不含增值税单价2万元/吨），生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖商3600箱，取得不含税销售额3600万元。（4）购进小汽车一辆，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税3.9万元，款项已付。（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元，材料已验收入库。（6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.46万元）。（7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明的价款600万元。烟草批发公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司。（8）12月进口甲类卷烟30箱，关税完税价格30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入100万元。（9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。 (其他相关资料：烟丝消费税税率为30%；生产环节甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%，卷烟消费税定额税率为每箱0.015万元，批发环节卷烟比例税率为11%，卷烟消费税定额税率为每箱0.025万元。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。（2）计算业务（1）烟丝厂应代收代缴的消费税。（3）计算业务（6）损失烟丝应转出的进项税额。（4）计算业务（7）中烟草批发公司应缴纳的消费税。（5）计算业务（8）中卷烟厂进口环节应纳消费税。（6）计算卷烟厂进口环节应纳增值税。（7）计算当月卷烟厂应缴纳的消费税（不含进口部分）。（8）计算卷烟厂可抵扣的进项税额。（9）计算卷烟厂的销项税额。（10）计算卷烟厂本月应缴纳的增值税。（11）计算卷烟厂本月应缴纳的城建、教育费附加和地方教育附加（不含委托加工烟丝部分）。

选项

答案

解析（1）纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购进烟叶生产烟丝，因为烟丝税率为13%，所以烟叶按照10%抵扣进项税。业务（1）可以抵扣的进项税额=44×（1＋20%）×10%＋3×9%+1.04=6.59（万元）（2）发出烟叶的成本＝44×（1＋20%）×90%＋3＝50.52（万元）烟丝厂代收代缴消费税＝（50.52＋8）÷（1-30%）×30%＝25.08（万元）（3）应转出的进项税额=（3-0.46）×13%+0.46×9%=0.37（万元）（4）烟草批发公司应纳消费税＝270×600÷300×（1+20%）×11%+270×0.025=78.03（万元）（5）进口环节应纳消费税＝（30+6+0.015×30） ÷（1－56%）×56%＋0.015×30＝46.84（万元）（6）卷烟厂进口环节应纳增值税＝（30+6+0.015×30）÷ （1－56%）×13%＝10.77（万元）（7）销售甲类卷烟应纳消费税＝600×56%＋300×250×200×0.003÷10000＝340.5（万元）销售乙类卷烟应纳消费税＝3600×36%＋3600×50000×0.003÷10000＋18÷1.13×36%-150×2×30%＝1265.73（万元）应缴纳的消费税＝340.5+1265.73＝1606.23（万元）（8）可抵扣的进项税额 ① 外购烟叶进项税额＝44×（1＋20%）×10%＋3×9%＝5.55（万元） ② 外购烟丝和加工烟丝进项税额＝52＋1.04＝53.04（万元） ③ 自2013年8月1日起，外购自用的应征消费税的小汽车可以抵扣进项税，增值税3.9万元允许抵扣； ④接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.3万元可以作为当期进项税抵扣； ⑤烟丝因损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝（3-0.46）×13%+0.46×9%＝0.37（万元） ⑥进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：10.77万元卷烟厂可抵扣的进项税额=5.55+53.04+3.9+1.3+10.77-0.37=74.19（万元）（9）本月销项税额＝3600×13%＋600×13%＋100×13%＋18÷1.13×13% ＝561.07（万元）（10）本月应纳增值税＝561.07－74.19＝486.88（万元）（11）本月应纳城建、教育费附加和地方教育附加＝（1606.23+486.88）×（7%+3%+2%）=251.17（万元）

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