某外贸公司（增值税一般纳税人）2020年2月份发生以下业务：（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某外贸公司（增值税一般纳税人）2020年2月份发生以下业务：（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30％。（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50％。（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10％。（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售8牌手表600只，每只不含税单价为18000元。（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元。（6）销售部分皮革，取得不含税销售额90万元。（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人）负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（8）购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税0．14万元。（已知：高档手表消费税税率为20％，高尔夫球及球具消费税税率为10％。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算外贸公司进口环节应缴纳的增值税。（2）计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税。（3）计算外贸公司内销环节应缴纳的增值税。（4）计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税。

选项

答案

解析（1）增值税=140×（1+30％）×13％+[1000×（1+30％）]÷（1-20％）×13％+65×（1+50％）÷（1-10％）×13％+78×（1+10％）×13％=260．15（万元）注：高档手表需要缴纳消费税，需要将高档手表的完税价格换算成含消费税的价格才可以作为计算增值税的计税基础；高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表，A类手表不属于高档手表，B类手表属于高档手表。高尔夫球具需要缴纳消费税。（2）消费税=1000×（1+30％）÷（1-20％）×20％+65×（1+50％）÷（1-10％）×10％=335．83（万元）（3）销项税=（4900×800÷10000+18000×600/10000+380+90）×13％=252．46（万元）进项税=260．15+8×9％+0．14=261．01（万元）应缴的增值税=销项税-进项税=252．46-261．01=-8．55（万元），当期应纳增值税为零（4）消费税是单一环节征税，内销环节不再征消费税。涉及计算的，要求列出计算步骤。

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