某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。 2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：（1）该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2019年支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。（2）管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。（3）财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。（4）计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。（5）固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2019年折旧额为2．5万元，税法满足一次性扣除的条件，企业选择一次性扣除。（6）其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。（7）营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）根据问题（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。（2）计算该企业2019年度的会计利润总额。（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额。（6）根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。（7）计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2019年度的应纳税所得额。（10）计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。

选项

答案

解析（1）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出; 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。所以20万元应该计入劳务费支出，不应该计入工资薪金支出，工资薪金支出中要扣除20万元。（2） 2019年度的会计利润总额=1000+20-800-12-1-25-30-5=147（万元）【思路点拨】对于错入“工资薪金支出”的劳务费20万元，并不影响会计利润，所以不用调整。（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费×60％=18×60％=10．8（万元）收入×5‰=（1000+20）×5‰=5．1（万元）业务招待费税前扣除限额=5．1（万元）业务招待费纳税调增=18-5．1=12．9（万元）会议费和符合规定的财产保险费是可以据实扣除的。管理费用应调增的应纳税所得额为12．9万元。（4）财务费用因无法出具发票，全额纳税调增5万元。（5）工资薪金总额=220-20=200（万元）职工福利费税前扣除限额=200×14％=28（万元）。实际发生额=45（万元）。职工福利费纳税调增额=45-28=17（万元）工会经费税前扣除限额=200×2％=4（万元），实际发生额=15（万元）。工会经费纳税调增额=15-4=11（万元）职工教育经费税前扣除限额=200×8％=16（万元）。实际发生额=2（万元），无须纳税调整。三项经费共需纳税调增=17+11=28（万元）（6）固定资产单位价值不超过500万元的，可以一次性扣除。纳税调减=100-2．5=97．5（万元）（7）企业为员工缴纳的人身商业保险不允许税前扣除，需要纳税调增5万元。企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除，需要纳税调增7万元。其他业务成本需纳税调增=5+7=12（万元）（8）企业支付的行政性罚款不得税前扣除，需要纳税调增1万元。（9）2019年度的应纳税所得额=147+12．9+5+28-97．5+12+1=108．4（万元）（10）2019年度应缴纳的企业所得税税额=108．4×25％=27．1（万元）

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