某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2020年12月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2020年12月份发生下列业务：（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额4．8万元。（2）从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库；支付运费5万元，未收到增值税专用发票。（3）领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万元，垫付辅助材料款不含税5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63．75万元。（5）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，主营业务成本70万元，农产品耗用率60％，每吨薯类白酒不含税售价18000元，本月售出90吨。（6）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60％的货款；其余的40％货款在下月15日收取。（7）将上月购进粮食白酒10吨（已抵扣进项税额，账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。（其他相关材料：所耗用的农产品采用成本法核定抵扣进项税额，取得的增值税专用发票均于当月申报抵扣；白酒消费税税率为20％，定额税率0．5元／500克）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业当月委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。（2）计算该企业当月销售薯类白酒应缴纳的消费税（无须考虑视同销售）。（3）计算该企业当月销售低度白酒应缴纳的消费税。（4）计算该企业当月应自行向税务机关缴纳的消费税总额。（5）计算该企业当月增值税销项税额合计数。（6）计算该企业当月可抵扣的进项税额合计数。（7）计算该企业当月应缴纳的增值税额。

选项

答案

解析（1）该企业当月委托加工业务中，受托方代收代缴消费税=120×20％+100×2000÷10000×0．5=34（万元）。【知识点】委托加工环节应税消费品应纳税额的计算（2）该企业当月销售薯类白酒应纳消费税=90×1．8×20％+90×2000÷10000×0．5=41．4（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算（3）该企业当月销售低度白酒应纳消费税=（100×3×20％+100×2000÷10000×0．5）×60％=42（万元）。【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算（4）该企业当月应纳消费税总额：销售委托加工收回的粮食白酒应纳消费税=63．75×20％+50×2000/10000×0．5-34×50％=0．75（万元）发放福利应纳消费税=10×1．8×20％+10×2000/10000×0．5=4．6（万元）应纳消费税总额=41．4+42+0．75+4．6=88．75（万元）。【知识点】消费税应纳税额的计算（5）该企业当月销项税额合计数=63．75×13％+1．8×90×13％+100×3×13％×60％+10×1．8×13％=55.09（万元）。【知识点】销项税额的计算（6）该企业当月可以抵扣的进项税额的合计数：业务（1）进项税额=4．8（万元）业务（3）进项税额=（10+5）×13％=1.95（万元）业务（5）进项税额=70×60％×13％÷（1+13％）=4.83（万元）业务（7）进项税额转出=10×13％=1．3（万元）可抵扣进项税额合计=4．8+1.95+4.83-1．3=10.28（万元）。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额（7）该企业当月应纳增值税税额=55.09-10.28=44.81（万元）。【知识点】增值税应纳税额的计算

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