位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2020年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。 2020年度企业财务核算反映信息为： (1)销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；准予扣除的成本3000万元。 (2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。 (3)账面记录来自甲国B公司的税后红利43．2万元，该笔红利在汇出时被实际扣缴过10％的预提税4．8万元；汇出前甲国B公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税，甲国企业所得税税率20％，A企业对甲国B公司持股比例18％。 (4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。 (5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。 (6)发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。 A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2021年1月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题： (1)12月10日有100台热水器发货，该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元，A企业收入和成本均未作账务处理。 (2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．3万元，未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。 (1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。 (2)A企业经审核后全年会计利润总额。 (3)A企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额。 (4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。 (5)A企业境内所得应纳的企业所得税。 (6)A企业境外所得应补税额。 (7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。

选项

答案

解析 (1)应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(18×13％-1．3)×(1+7％+3％+2％)=1．16(万元)。【知识点】增值税应纳税额的计算、城建税及附加的计算 (2)100台热水器补记收入18万元；补记成本=100×0．1=10(万元) 补记税金及附加=(18×13％-1．3)×(7％+3％+2％)=0．12(万元) 增值税是价外税，不影响利润总额，在计算应纳税所得额时也不得扣除。受赠机器设备补记营业外收入11．3万元。漏记金额需调整账面利润，经审核后的会计利润=370+18-10+11．3-0．12=389．18(万元)。【知识点】利润总额的计算 (3)对贫困山区捐赠的扣除限额=389．18*12％=46．70(万元)，应纳税调增=60-46．70=13．3(万元)。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准 (4)业务招待费的扣除限额1=80×60％=48(万元) 业务招待费的扣除限额2=(5400+18)×5％o=27．09(万元) 纳税调增=80-27．09=52．91(万元)。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准 (5)符合条件的居民企业之间的股息红利收入，属于免税收入，应调减应纳税所得额。境内应纳税所得额=389．18-50+13．3+52．91-43．2=362．19(万元) 境内所得应纳的所得税=362．19×25％=90．55(万元)。【知识点】居民企业应纳税额的计算 (6)境外所得还原成税前：预提税扣税前所得=43．2／(1-10％)=48(万元)；或43．2+4．8=48(万元) 该笔分红还原成境外子公司税前所对应的所得=48／(1-20％)=60(万元) 按我国税法计算的抵免限额=60×25％=15(万元) 由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18％，在我国只能抵扣其直接负担的预提税，不能抵扣其间接负担的B公司所得税。【知识点】境外所得抵扣税额的计算 (7)A企业汇算清缴时应补缴税款=90．55+（15-4.8）-88(预缴)=12．75(万元)。【知识点】居民企业应纳税额的计算

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位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、单台市场不含税销售价格0．18万元。2020年...

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