中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满70周岁，与其妻育有一子，现就读于某小学。2019年取得以下各项收入：（1）单位每月支...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题中国公民王某是某科技有限公司的高管人员，为独生子，父母均已年满70周岁，与其妻育有一子，现就读于某小学。2019年取得以下各项收入：（1）单位每月支付工资12000元，王某每月个人负担部分的三险一金为1500元，截止11月底累计已预扣预缴个人所得税款825元。（2）7月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，租期半年，每月收取不含增值税租金收入3500元。7月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。（3）王某还担任某公司独立董事，12月份从该公司取得董事费收入30000元。（4）12月份购买体育彩票，中奖收入 5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。（2）计算2019年王某出租住房应缴纳的个人所得税（不考虑出租住房的其他税费）。（3）计算王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税。（4）12月份王某体育彩票中奖所得是否需要纳税，并说明理由。如需要，计算其应纳税额。（5）计算应补缴的税款或可申请的应退税额。指出2019年王某取得综合所得是否需要办理汇算清缴，并说明理由。

选项

答案

解析（1） 2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额＝（12000×12－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12）×3%－825＝75（元）（2）房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。个人出租住房适用10%的税率计征个人所得税。应缴纳个人所得税＝（3500－800－800）×10%＋（3500－400－800）×10%＋（3500-800）×10%×4＝1500（元）（3）独立董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。王某董事费收入应预扣预缴个人所得税＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）（4）不需要纳税。因为税法规定，购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。（5）综合所得应纳税额＝[12000×12＋30000×（1－20%）－5000×12－1500×12－2000×12－1000×12]×10%－2520＝2880（元）王某可申请的退税额＝825＋75＋5200－2880＝3220（元）若王某申请退税，需要办理汇算清缴；若王某不申请退税，则无需办理汇算清缴。因为税法规定， 2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算清缴。

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