H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视，20×1年全年实现的销售收入为14.44亿元，公司20×1年有关应收账款具体情况如下：　　H公司20×1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 H公司主要生产和销售冰箱、中央空调和液晶电视，20×1年全年实现的销售收入为14.44亿元，公司20×1年有关应收账款具体情况如下：　　H公司20×1年应收账款账龄分析表金额单位：亿元

上述应收账款中，冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中央空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国Y公司。　　20×2年H公司销售收入预算为18亿元，有6亿元资金缺口。为了加快资金周转速度，决定对应收账款采取以下措施：　　（1）较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由20×1年的1.44次提高至20×2年的1.74次，从而加快回收应收账款。　　（2）成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。　　（3）将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，H公司销售冰箱和中央空调发生的6至12个月应收账款可平均以92折转售银行（且可无追索权）；销售液晶电视发生的6至12个月应收账款可平均以90折转售银行（但必须附追索权）。　　（4）20×2年以前，H公司给予Y公司一年期的信用政策；20×2年，Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好，且H公司资金紧张时应收账款可转售银行（但必须附追索权），为了扩大外销，H公司接受了Y公司的条件。　　要求：　　（1）计算H公司采取第（1）项措施预计20×2年所能收回的资金数额。　　（2）计算H公司采取第（3）项措施预计20×2年所能收回的资金数额。　　（3）计算H公司采取（1）至（3）项措施预计20×2年所能收回的资金总额。　　（4）请就H公司20×2年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。

选项

答案

解析　（1）20×2年末应收账款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（亿元）　　采取第（1）项措施20×2年收回的资金数额：11.46－9.23＝2.23（亿元）　　（2）采取第（3）项措施20×2年收回的资金数额：　　（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（亿元）　　（3）采取（1）至（3）项措施预计20×2年回收的资金总额：　　2.23＋0.4＋3.53＝6.16（亿元）　　（4）H公司20×2年所采取的各项措施评价：　　①大幅度提高现金折扣，虽然可以增加公司贷款回收速度，但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损。因此，公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。　　②成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则，防止得不偿失。　　③公司选择收账期在1年以内、销售冰箱和中央空调的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低。　　④销售液晶电视的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移。因此，应尽量避免以延长信用期限方式进行销售。

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