某商业企业（增值税一般纳税人）2014年2月发生如下业务：（1）取得日用品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某商业企业（增值税一般纳税人）2014年2月发生如下业务：（1）取得日用品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.17万元/台，旧冰箱的作价为0.2万元/台，收取的差价款为0.97万元/台。（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于3月15日发出；将闲置办公设备出租，租赁期限2014年3月到2014年8月，每月不含税租金10万元，当月预收3个月的租金。（3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25.5万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙税务师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。（4）月末进行库存盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的货物被盗，该批服务货物价值为24万元，其中含运费成本4万元（甲运输企业提供的运输服务），相关进项税额已于上月抵扣。假定取得的增值税专用发票在本月均通过认证并允许抵扣。该企业业务（2）应确认的增值税销项税额为______万元。

选项 A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8

答案 C

解析纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（2）应确认的增值税销项税额=10*3*17%=5.1（万元）。

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