【资料2】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月有关经济业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题【资料2】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月有关经济业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书。（2）委托乙企业为其加工一批高档口红，提供的原材料不含税价格为2000元；乙企业收取加工费1000元以及代垫部分辅料费150元，并开具增值税专用发票。委托加工的高档口红已于当月全部收回，乙企业无同类产品售价。（3）自制一批新型高档化妆品（无同类市场价格），发放给本企业女职工作为福利，已知该批高档化妆品的生产成本为3500元，成本利润率为5%，无同类产品售价。（4）将自产的高档化妆品投资到丙企业，取得丙企业5%的股权，同类高档化妆品的平均不含税售价为13000元，最高不含税售价为15000元。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为15%，化妆品增值税税率为17%。要求：根据上述资料，回答下列问题。 3.甲企业自制新型高档化妆品作为职工福利，应缴纳消费税的计算，正确的是（）。

选项 A.3500/（1+5%）/（1-15%）*15%=588.24（元） B.3500/（1-15%）*15%=617.65（元） C.3500*（1+5%）*15%=551.25（元） D.3500*（1+5%）/（1-15%）*15%=648.53（元）

答案 D

解析自产自用从价计税的应税消费品，组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率），应纳税额=组成计税价格*比例税率。甲企业自制新型化妆品作为职工福利，应视同销售缴纳消费税=3500*（1+5%）/（1-15%）*15%=648.53（元）。

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