（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下；　　（1）购进降压药原料，取得的增值...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2016年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下；　　（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。　　（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万；支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。　　（3）销售降压药600箱，取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。　　（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。　　（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价1.6万元。　　已知：降压药，降糖药增值税税率为17%，成本利率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。　　要求：　　根据上述资料，分析回答下列小题。甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

选项 A.10*4.68/（1+17%）*17%=6.8万元 B.10*4.68*（1+10%）/（1+17%）*17%=7.48万元 C.10*4.68*（1+10%）*17%=8.7516万元 D.10*4.68*17%=7.956万元

答案 C

解析将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）=10*4.68*（1+10%），销项税额=组成计税价格*税率=10*4.68*（1+10%）*17%=8.7516（万元）。

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