甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017年3月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2017年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。 (2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。 (3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。 (4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格 (5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%,成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。 2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

选项 A.(702 +23.4) X 17% =123.318 (万元） B.(702 +23.4)/ (1 + 17%) xl7% =105.4 (万元） C.702 X 17% = 119. 34 (万元） D.[702 +23.4/(1+17%)] xl7%= 122.74 (万元）

答案 B

解析【解析】（1)选项: 702万元和23.4万元均为含税金额，需要价税分离；（2)选项C:没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并人销售额计税；（3)甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额= (702 +23.4)/(1 + 17%)X17% =105.4 (万元），选项 B 正确。

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