甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下：(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本566...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2014年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元： (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元： (3)出租仓库取得租金收入200万元： (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元： (5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元： (6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元： (7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。有关甲企业2014年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是______。

选项 A.业务招待费应调增应纳税所得额44万元 B.业务招待费应调增应纳税所得额46万元 C.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额160万元 D.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额320万元

答案 B

解析 (1)销售（营业）收入不包括营业外收入（如接受原材料捐赠收入、技术转让所得）和投资收益（如国债利息收入、从非上市居民企业分回的股息收入），因此，甲企业2014年销售（营业）收入：8600 ＋200=8800（万元）；(2)业务招待费：销售（营业）收入的5‰=8800*5‰= 44（万元），实际发生额的60%=90*60%=54（万元），税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额= 90-44=46（万元）；(3)新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应调“减”应纳税所得额=320*50%=160（万元）。

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