甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药，降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元，支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万；支付其运输费取得增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税增值税702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价1.6万元。已知：降压药，降糖药增值税税率为17%，成本利率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

选项甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。 A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8（万元） B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48（万元） C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516（万元） D.10×4.68×17%=7.956（万元）

答案 C

解析将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×17%=8.751 6（万元）。

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