甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2x16年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2x16年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，因仓库管理不善，购入的A材料被盗，成本60000元，购入该批材料时支付的增值税税额为10200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示）根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（　）。

选项 A.收回委托加工物资的成本为90000元 B.收回委托加工物资的成本为100000元 C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

答案 AD

解析收回委托加工物资成本=70000（B材料成本）+20000（加工费）=90000（元），委托加工物资继续生产的消费税记在借方留待抵扣，不计在成本中。借：委托加工物资70000 　　贷：原材料——B材料70000 借：委托加工物资20000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）3400 　　　　　　——应交消费税10000 　　贷：银行存款33400

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甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2x16年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业...

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