W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。 2014年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予了25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2014年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至2014年末，该劳务的累计完工进度为20％，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付），预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。（假设不存在纳税调整事项）要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）根据资料（8）～（10），下列表述中错误的是（　）。

选项 A.计提所得税费用的会计分录：借：所得税费用23.25 　　贷：应交税费——应交所得税23.25 B.将本年利润结转到利润分配的分录为：借：本年利润79.75 　　贷：利润分配——未分配利润79.75 C.提取盈余公积的分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积6.98 　　　　　　——提取任意盈余公积3.49 　　贷：盈余公积——法定盈余公积6.98 　　　　　　　　——任意盈余公积3.49 D.年末“利润分配——未分配利润”科目的余额是59.28万元

答案 B

解析业务（8）的会计分录：借：所得税费用23.25 　　贷：应交税费——应交所得税23.25 业务（9）的会计分录：借：主营业务收入（3000+500+48）3548 　　其他业务收入170 　　贷：本年利润3718 借：本年利润3648.25 　　贷：主营业务成本（2400+300+35）2735 　　　　其他业务成本140 　　　　销售费用（585+35）620 　　　　财务费用20 　　　　管理费用100 　　　　所得税费用23.25 　　　　营业外支出10 借：本年利润69.75 　　贷：利润分配——未分配利润69.75 业务（10）的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积6.98 　　　　　　——提取任意盈余公积3.49 　　贷：盈余公积——法定盈余公积6.98 　　　　　　　　——任意盈余公积3.49 将利润分配所属其他明细科目的余额，转入未分配利润明细科目。借：利润分配——未分配利润10.47 　　贷：利润分配——法定盈余公积6.98 　　　　　　　　——任意盈余公积3.49 年末“利润分配——未分配利润”科目的余额=69.75-10.47=59.28

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W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：...

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