W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。 2014年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予了25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2014年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至2014年末，该劳务的累计完工进度为20％，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付），预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。（假设不存在纳税调整事项）要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）根据上述资料，下列关于W公司2014年度的表述正确的是（　）。

选项 A.年度利润总额为93万元 B.年度利润总额为103万元 C.应交所得税为23.25万元 D.应交所得税为25.75万元

答案 AC

解析 W公司2014年度利润总额＝3000（1）－2400（1）－585（2）＋500（2）－300（2）＋170（4）－140（4）＋48（5）－35（5）－100（6）－20（6）－35（6）－10（6）＝93（万元）；应交所得税=93*25%=23.25（万元）。

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