W股份有限公司（以下简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，该公司销售商品按毛利率法月末一次结转商品销售成本...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 W股份有限公司（以下简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，该公司销售商品按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为40%。2014年10月，W公司有关的经济业务如下：（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。提货单和增值税专用发票已交由A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。10月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）10月2日，收到B公司来函，要求对当年9月2日所购商品在价格上给予5％的折让（W公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）10月14日，预收D公司货款200万元，存入银行。25日，向D公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。（4）10月25日，与E公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税额）。商品已运往E公司。协议规定，W公司按售价的10％向E公司支付手续费。10月31日，W公司收到E公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。（5）10月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，W公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答第1～5题。根据资料（5），下列分录正确的是（　）。

选项 A.借：主营业务收入90 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）15.3 　　　贷：银行存款104.4 　　　　　财务费用0.9 B.借：主营业务收入90 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）15.3 　　　贷：银行存款105.3 C.借：主营业务收入89.1 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）15.3 　　　贷：银行存款104.4 D.借：主营业务收入100 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）17 　　　贷：银行存款117 　　　　　财务费用1

答案 A

解析业务（5）借：主营业务收入90 　　应交税费——应交增值税（销项税额）15.3 　　贷：银行存款104.4 　　　　财务费用0.9

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W股份有限公司（以下简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，该公司销售商品按毛利率法月末一次结转商品销售成本...

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