A有限责任公司（以下简称A公司）为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A有限责任公司（以下简称A公司）为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2013年度A公司发生如下经济业务：（1）经批准，A公司接受乙公司投入一批库存商品，并取得相关的增值税发票。合同约定的价值为500万元（与公允价值相符），增值税税额为85万元；同时A公司增加实收资本400万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项无形资产（土地使用权），售价30万元，款项存入银行。该项土地使用权的实际成本50万元，累计摊销额45万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。（4）持有的一项固定资产因使用期满而报废，该项固定资产的原价为100万元，累计已计提折旧80万元，已计提减值准备12万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用2万元。残料变价收入为15万元，款项已收存银行。该事项不考虑相关税费因素。（5）从二级市场购入广源公司发行的债券2000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出中可资本化的金额为200万元。（7）除上述经济业务外，A公司当年实现营业收入8500万元，发生营业成本2200万元、营业税金及附加300万元、销售费用500万元、管理费用300万元、财务费用200万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费320万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费370万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（10）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。（计算结果保留两位小数）根据资料（4）～（6），下列说法中正确的是（　）。

选项 A.业务（4），因处置固定资产确认的利得为5万元 B.处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算 C.业务（5），“可供出售金融资产——利息调整”的初始确认金额是5560元 D.业务（6）分录为：借：无形资产200 　　贷：研发支出——资本化支出200

答案 ABCD

解析业务（4）的会计分录：借：固定资产清理8 　　累计折旧80 　　固定资产减值准备12 　　贷：固定资产100 借：固定资产清理2 　　贷：银行存款2 借：银行存款15 　　贷：固定资产清理15 借：固定资产清理5 　　贷：营业外收入5 业务（5）的会计分录：借：可供出售金融资产——成本200000 　　贷：其他货币资金（97*2000+440）194440 　　　　可供出售金融资产——利息调整5560 业务（6）的会计分录：借：无形资产200 　　贷：研发支出——资本化支出200

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A有限责任公司（以下简称A公司）为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本...

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