甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2016年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。（2）2016年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。（3）2016年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。（4）2017年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。（5）2018年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元。（6）2018年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行。假定税法对此业务免税。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司出售建筑物取得的收益是（　）万元。

选项 A.－310 B.－200 C.250 D.310

答案 B

解析出售投资性房地产的会计分录为：借：银行存款1170 　　贷：其他业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 借：其他业务成本1200 　　贷：投资性房地产——成本920 　　　　　　　　　　——公允价值变动（1500－920＋1200－1500）280 借：公允价值变动损益280 　　贷：其他业务成本280 所以甲公司出售建筑物取得的收益=1000－1200+280-280＝－200（万元）。

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甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产...

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