材料二　　2015年1-11月　　名称借方名称贷方　　主营业务成本1350主营业务收入1500　　营业税金及附加125其他业务收入500 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料二　　2015年1-11月　　名称借方名称贷方　　主营业务成本1350主营业务收入1500 　　营业税金及附加125其他业务收入500 　　管理费用200投资收益30 　　销售费用100营业外收入65 　　财务费用20 　　合计1795合计2095 　　2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：　　(1)6日，向乙公司销售M商品一批，增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额25.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该商品成本为100万元，商品已经发出。　　(2)15日，向丙公司销售H商品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，该批商品成本为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批，该商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价60万，实际成本50万，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收取货款，经核查，甲公司统一退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。　　(4)31日，“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)，当日经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月共发生财务费用5万元，销售费用10万，管理费用12万元。根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是(　)。

选项 A.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目 B.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目 C.按商品成本贷记“发出商品”科目 D.按商品成本借记“库存商品”科目

答案 ABCD

解析销售商品时未确认收入，故分录如下：　　借：应收账款 10.2 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 　　借：发出商品 50 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　50 　　销售退回时，做相反的会计分录，进行冲销。　　【考点】收入——销售商品收入——销售退回的处理

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