材料一　　某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料一　　某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2015年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下：　　(1)10日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。　　(2)31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元。直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1 200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%，该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。　　(3)31日，销售M产品1 000件，每件售价为0.3万元。开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。　　(4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格为0.3万元，与计税价格一致。　　要求：　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(4)，下列各项中，关于该企业将M产品发放给销售人员的会计处理正确的是(　)。

选项 A.发放M产品时：借：销售费用 3.51 贷：主营业务收入 3 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 B.发放M产品结转成本时：借：主营业务成本 2.25 贷：库存商品 2.25 C.发放M产品确认收入时：借：应付职工薪酬 3.51 贷：主营业务收入 3 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 D.确认非货币性职工薪酬时：借：销售费用 3.51 贷：应付职工薪酬 3.51

答案 BCD

解析　(1)确认非货币性职工薪酬时：　　借：销售费用 3.51[0.3*(1+17%)*10)] 　　贷：应付职工薪酬 3.51 　　选项D正确; 　　(2)发放M产品时，确认收入　　借：应付职工薪酬 3.51 　　贷：主营业务收入 3 　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51 　　同时，结转成本　　借：主营业务成本 2.25(2.25*10=2.25) 　　贷：库存商品 2.25 　　所以选项B和C正确，选项A错误。本题选择BCD

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