某新建项目建设投资为10000万元，其中含可抵扣固定资产进项税850万元，每年营业收入为5000万元（不含税），原材料及燃料动力费用为2000万元（不含税...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某新建项目建设投资为10000万元，其中含可抵扣固定资产进项税850万元，每年营业收入为5000万元（不含税），原材料及燃料动力费用为2000万元（不含税），增值税税率均为17%，生产负荷除第1年为80%，第2年90%外，其余各年均为100%，则项目投产第2年应纳增值税为()万元。

选项 A:0 B:17 C:68 D:119

答案 B

解析应纳增值税的计算过程如下：（产出）销项税额=营业收入（销售收入）*增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）；（运营投入）进项税额=（外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费）*增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）；应纳增值税=（产出）销项税额-（运营投入）进项税额-可抵扣固定资产进项税额。将题目中的数据代入上述公式：①第1年应纳增值税=5000*17%*0.8-2000*17%*0.8-850=442（万元）＜0，因此应纳增税为0，也即第一年仅能抵扣固定资产进项税额为5000*17%*0.8-2000*17%*0.8=408（万元）；②第2年应纳增值税=5000*17%*0.9-2000*17%*0.9-（850-408）=17（万元），因此第2年应纳增值税为17万元。

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