腾达公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低计量，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。腾达公司每半年报送一...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题腾达公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低计量，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。腾达公司每半年报送一次报表，2014年有关业务资料如下：（1）4月30日从外地购入甲材料500千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，另发生运杂费及装卸费1840元。上述款项已用银行存款支付，材料尚未入库。（2）5月10日，所购甲材料到达公司，验收入库的实际数量为490千克，短缺10千克，经审查系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为147500元和149500元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。

选项要求：（1）编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日该材料存货跌价准备的会计分录。（2）如果2015年1月1日，腾达公司将该批甲材料以200000元（不含增值税）的价格对外出售（假定出售材料不是该公司的主营业务，出售所得款项已经存入银行），请编制出售时的会计分录。

答案

解析（1） ①4月30日外购时借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　 301 840 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　51 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 352 840 ②5月10日验收入库时借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 301 840 　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　 301 840 ③6月30日进行减值测试时甲材料的可变现净值小于入账成本，表明甲材料发生减值，应当计提的存货跌价准备的金额=301840-147500=154340（元），会计处理如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　 154 340 　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 154 340 ④12月31日进行减值测试甲材料的可变现净值149500元，小于材料的入账成本301840元，此时“存货跌价准备”账户的余额应该=301840-149500=152340（元），由于之前的减值因素已经消失，应当恢复之前计提的存货跌价准备=154340-152340=2000（元），会计处理如下：借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 （2）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　 200 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　34 000 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 149 500 　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 152 340 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 301 840 【解析】【知识点】存货的初始计量,存货的期末计量

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