恒通公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2012年1月1日将一栋自用厂房用于出租，租赁期为3年，每年...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题恒通公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2012年1月1日将一栋自用厂房用于出租，租赁期为3年，每年租金250万元，于每年年末收取。该厂房为2010年11月10日以银行存款2500万元购入，发生直接相关税费150万元，另外购入后发生资本化的装修费500万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，该厂房预计使用寿命为20年，预计净残值150万元，采用年限平均法计提折旧，2011年12月31日前未发生减值。2012年年末也未发现减值迹象。（2）2013年12月31日恒通公司经测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为2250万元，预计未来现金流量现值为2500万元。假定计提减值后折旧方法、折旧年限均未发生变化，预计净残值为0。（3）2014年12月31日租赁期届满，承租人与恒通公司续租并要求恒通公司对该厂房进行改扩建。改扩建于2015年1月1日开始，改扩建过程中发生符合资本化条件的支出200万元，以银行存款支付。2015年3月31日，改扩建工程完工。

选项要求：根据上述业务，不考虑其他因素，编制恒通公司2012年1月1日至2015年3月31日，与该项投资性房地产相关的会计分录。（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位以万元表示）

答案

解析 2012年1月1日转换日：借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3150 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3150 　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　150 2012年确认租金收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 2012年计提折旧：借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　150 2013年确认租金收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 2013年计提折旧：借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150 　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　150 2013年年末计提减值准备前资产的账面价值=3150-150-150-150=2700（万元）； 2013年12月31日恒通公司测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为2250万元，预计未来现金流量现值为2500万元，因此，可收回金额为2500万元。 2013年年末确认减值损失：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　　　　200（2700-2500） 2013年12月31日计提减值准备后，投资性房地产的账面价值为2500万元。 2014年确认租金收入：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250 2014年计提折旧：借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 147.06（2500/17）　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 147.06 2015年进行改扩建：借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　　2352.94 　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 597.06 　　投资性房地产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3150 改扩建支出：借：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　　　　200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 改扩建完工：借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　2552.94 　贷：投资性房地产——在建　　　　　　　　　　　　　2552.94

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