甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司的内部审计人员对其2014年的相关业务进行了内部审计，发现了...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司的内部审计人员对其2014年的相关业务进行了内部审计，发现了如下几个问题：（1）12月1日甲公司委托同为增值税一般纳税人的乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为55元。合同规定乙公司按每件80元的价格对外销售（不含增值税），甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，至2014年年底乙公司的上述商品尚未对外出售，甲公司的账务处理为：确认销售收入8000元，结转销售成本5500元；（2）12月10日，甲公司与丙公司签订协议，约定向丙公司销售100件商品，单位销售价格为200元（不含增值税），单位成本为150元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元，协议约定丙公司应于2015年2月1日之前支付货款，5月30日之前有权退回该批商品。商品已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率为10%，商品发出时纳税义务已经发生。至年末尚未发生退回甲公司2014年对该事项的账务处理为：确认销售收入20000元，并结转销售成本15000元；（3）12月20日甲公司与丁公司签订协议，采用分期收款方式向丁公司销售一批商品。该批商品实际成本为15400元。协议约定，该批商品销售价格为20000元（不含增值税，下同），分5次于每年12月31日等额收取。合同签订当日，对外发出商品。2015年12月31日收取第一笔款项，在现销的方式下该批商品的销售价格为16000元。假定甲公司发出商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。甲公司对该事项的账务处理为：确认销售收入20000元，并结转成本15400元；

选项要求：针对上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，如果不正确说明理由并写出正确的会计处理。（答案中的金额单位用元表示）

答案

解析（1）事项(1)甲公司的会计处理不正确理由：支付手续费方式委托代销商品的，委托方应于收到受托方代销清单的时候确认收入，所以2014年甲公司不需要确认销售商品收入。正确的会计处理为：借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500 （2）事项(2)的会计处理不正确理由：对于附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性，应在期末确认预计负债。正确的会计处理为： 12月10日借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　3400 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 15000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000 12月31日借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 （3）事项(3)的会计处理不正确理由：对于分期收款销售商品实质上具有融资性质，应按合同或协议约定的公允价值确认收入，应收的合同协议价款的公允价值通常按未来现金流量现值确定。正确的处理为：借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 16000 　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　4000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 15400 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 15400

分享到：

甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司的内部审计人员对其2014年的相关业务进行了内部审计，发现了...

相关内容：以下简称,公司,增值税,纳税人,销售,商品,税率,审计人员,相关,业务,内部审计

猜你喜欢

访问排行

联系我们