甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元＝6....

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问题甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元＝6.6元人民币，当日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币。（2）甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，价款共计6000美元，按合同规定，一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元＝6.85元人民币，10月31日的汇率为1美元＝6.87元人民币，收款日的汇率为1美元＝6.90元人民币（该业务不考虑增值税）。（3）甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元，款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元＝6.90元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.88元人民币。（4）11月10日，进口一批Y材料，发生价款500000美元尚未支付，当日市场汇率为1美元＝6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，公司所生产的Z型号机器主要用于出口。假设不考虑相关税费的影响。

选项要求：（1）编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。（2）编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录。（3）编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。（4）编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。

答案

解析【正确答案】（1）甲公司的账务处理为：借：银行存款——人民币（3000×6.6）19800 　　财务费用——汇兑差额 150 　　贷：银行存款——美元　19950 （2）甲公司的账务处理为：交易发生日：借：应收账款——美元（6000×6.85）41100 　　贷：主营业务收入 41100 10月31日调整汇率变动：借：应收账款——美元　[6000×（6.87-6.85）]120 　　贷：财务费用——汇兑差额 120 结算日：借：银行存款——美元（6000×6.90）41400 　　贷：应收账款——美元　 41220 　　　　财务费用——汇兑差额　180 （3）甲公司的账务处理为：借：银行存款——美元　（50000×6.86）343000 　　贷：短期借款——美元　343000 （4）借：原材料　　 (3060000＋440000)3500000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 595000 　　　　贷：应付账款——美元　(500000×6.12)3060000 　　　　　　银行存款——人民币　　　　　　1035000 【该题针对“外币货币性项目在资产负债表日的处理”知识点进行考核】

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甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。（1）甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币，当日银行美元的买入价为1美元＝6....

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