东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。东方公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。东方公司2014年发生如下事项：（1）2010年1月以银行存款600万元购入一项专利权，预计使用年限为6年，无残值。2013年年末东方公司预计该项无形资产的可收回金额为160万元，因此计提资产减值准备40万元。东方公司2013年计提减值准备后该无形资产原预计使用年限不变。因市场变化,东方公司预计该无形资产将不能给企业带来未来经济利益，于2014年12月31日将该无形资产账面价值160万元全部转入资产减值损失。（2）东方公司于2014年1月1日购入10套商品房，每套商品房的购入价为200万元，并以低于购入价30%的价格出售给10名高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自取得商品房后至少为公司服务3年。东方公司将低于购入价30%的差额600万元计入到管理费用。（3）2014年东方公司存在一项待执行合同，为2014年11月签订的，以每辆10万元的价格销售100辆X型汽车。购买方已经预付定金150万元，若甲公司违约需双倍返还定金。东方公司尚未生产汽车，也未购入原材料，但由于成本上升，东方公司预计每台汽车成本为11万元。东方公司选择执行合同，确认资产减值损失和存货跌价准备100万元。

选项要求：根据上述资料，不考虑增值税等因素，判断会计处理是否正确并说明理由；若不正确，请作为当期差错进行更正处理。

答案

解析（1）事项1的处理不正确。理由：无形资产在2014年度仍处于使用状态，2014年要进行摊销，2014年12月31日无形资产因市场变化将不能给企业带来未来经济利益时，应将无形资产转入到营业外支出。专利权在2013年年末减值后账面价值为160万元，按照剩余2年摊销，东方公司应将2014年结转前账面价值80万元（160-160/2）转入营业外支出。更正分录为：借：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 160 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　 480（600/6×4+80）　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 （3）事项2的处理不正确。理由：东方公司应将低于购入价30%部分计入长期待摊费用，在3年内摊销计入管理费用，2014年需要计入管理费用的金额为200万元，长期待摊费用的余额为400万元。更正分录为：借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 （4）事项3的处理不正确。理由：东方公司应选择违约金与执行合同亏损较低者确认为损失，基于原材料尚未购入，存货尚未生产，则应确认预计负债和营业外支出100万元。更正分录为：借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

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