X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。X公司2014年度的财务报告于2015年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为2015年5月31日。自2015年1月1日至4月30日财务报表对外报出前发生如下事项：（1）X公司与Z公司签订供销合同，合同规定X公司在2014年11月供应给Z公司一批货物，由于X公司未能按照合同发货，致使Z公司发生重大经济损失。Z公司向法院提起诉讼，要求X公司赔偿经济损失500万元，该诉讼案在2014年12月31日尚未判决，X公司已确认预计负债400万元。2015年3月25日，经法院一审判决，X公司需要赔偿Z公司经济损失480万元，X公司不再上诉，赔偿款已支付。（2）3月20日，X公司发现2014年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1000万元，预计可变现净值应为800万元。2014年12月31日，X公司误将A库存商品的可变现净值预计为850万元。

选项要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（调整事项需编制损益结转分录）。（答案中的金额单位用万元表示）

答案

解析 1. 【答案】（1）事项（1）和事项（2）均为调整事项。（2） ①事项（1）借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　　80 　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480 借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　120（480×25%）　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 120 借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　 100 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　100（400×25%）借：利润分配——未分配利　　　　　　　　 60（80-120+100）　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　60 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 6 ②事项（2）借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　　50 　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 50(850-800) 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　12.5（50×25%）　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　12.5 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　37.5 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　37.5 借：盈余公积　　　　　　　　　　　3.75[（50-12.5）×10%] 　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　3.75

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X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。X公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该...

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