(四）长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。...

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问题 (四）长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：

注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。长江公司12月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价20000元，增值税额3400元，款项尚未收到。商品成本12000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 (2)收回以前年度已核销的坏账60元。(3)向承包商支付工程款12OOO元。 (4)计提本月固定资产折旧2000元，摊销长期待摊费用400元，均计人管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。 (5)本月支付已预提的短期借款利息7840元。 (6)用银行存款偿还短期借款10000元。 (7)发生财务费用600元，均以银行存款支付。 (8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。 (9)用银行存款交纳增值税500元，所得税300元。 (10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1000元），售价16 000元。要求： 1.根据上述资料编制长江公司有关业务的会计分录。 2.计算长江公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①银行存款；②应收账款；③存货；④长期待摊费用；⑤交易性金融资产；⑥在建工程；⑦应付利息；⑧应交税费。

选项

答案

解析 (四) ①借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 ②借：应收账款 60 贷：坏账准备 60 借：银行存款 60 贷：应收账款 60 ③借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000 ④借：管理费用 6 400 贷：累计折旧 2 000 长期待摊费用银行存款 4 OOO ⑤借：应付利息 7 840 贷：银行存款 7 840 ⑥借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑦借：财务费用 600 贷：银行存款 600 ⑧年末应收账款账面余额=40 000 +23 400 + (60 -60) =63 400 (元) 本期坏账准备计提数=63 400 x4%c - (160 +60) =33.6 (元) 借：资产减值损失 33.6 贷：坏账准备 33.6 ⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500 ——应交所得税 300 贷：银行存款 800 ⑩借：银行存款 16 000 公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产——成本 14 000 ——公允价值变动 1000 投资收益 2 000 ①银行存款=54 000 +60 -12 000 -4 000 -7 840 - 10 000 -600 -800 + 16 000 = 34 820 (元) ②应收账款=(40 000+23 400) x (1-4‰) =63 146.4 (元) ③存货=(20 000 +90 000) -12 000 =98 000 (元) ④长期待摊费用=600 -400 =200 (元) ⑤交易性金融资产=55 000 -15 000 =40 000 (元) ⑥在建工程=42 000 + 12 000 =54 000 (元) ⑦应付利息=7 840 -7 840 =0(元) ⑧应交税费=-2 500 +3 400 -500 -300 = 100 (元)

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(四）长江公司为增值税一般纳税人，2011年11月30日的科目余额表如下表所示：注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。...

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