存货的核算某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额为120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为20 ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题存货的核算某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。“原材料”账户借方余额为120 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为20 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6 000元。12月份发生下列甲材料的经济业务： (1)5日，购人甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85 000元，税款为14 450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收人库。该批材料的计划成本为80 000元。 (2)20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5 000元，税款为850 元，款项已收存人银行（月末结转成本及差异）。 (3)25日，购进甲材料的计划成本为25 000元，材料已经验收人库，但结算凭证未到尚未付款（月末仍未付款）。 (4) 31日，汇总结转本月已经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。 (5)31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料（计划成本）为：基本生产车间领用 100 000元，辅助生产车间领用15 000元，车间一般耗用5 000元，企业行政管理部门耗用 2 000元，在建工程领用3 000元，出售材料的计划成本为3 000元（其计提的跌价准备为 15 元）. (6) 31日，计算并结转发出材料的成本差异。 (7) 31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90 000元。根据上述经济业务编制会计分录。

选项

答案

解析存货的核算 (1)借：材料采购85 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14 450 贷：银行存款99 450 (2)借：银行存款5 850 贷：其他业务收入5 000 应交税费——应交增值税（销项税额）850 (3)月末估价人账：借：原材料25 000 贷：应付账款25 000 下月初红字冲回：借：原材料[25 000］贷：应付账款[25 000］ (4)借：原材料80 000 贷：材料采购80 000 借：材料成本差异5 000 贷：材料采购5 000 (5)借：生产成本—基本生产车间100 000 —辅助生产车间15 000 制造费用5 000 管理费用2 000 在建工程3 000 其他业务成本3 000 贷：原材料128 000 借：存货跌价准备15 贷：其他业务成本15 (6)材料成本差异率=(-20 OOO +5 000) ÷ (120 000 + 80 000) = -7. 5% 借：材料成本差异9 600 贷：生产成本—基本生产车间7 500 —辅助生产车间1 125 制造费用375 管理费用150 在建工程225 其他业务成本225 (7)原材料账面余额=120 000 +80 000 +25 000 - 128 000 -20 000 + 5 000 + 9 600 =91 600 (元）存货跌价准备=6 000 - 15 =5 985 (元）冲减存货跌价准备=5 985 -1 600 =4 385 (元）借：存货跌价准备4385 贷：资产减值损失4 385

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