收人的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题收人的核算甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下： (1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为 50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2% 计提坏账准备。 (2) 1月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为1 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为1 053 000元（不考虑转让过程中的相关税费），甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算（不需要安装）。 (3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为1 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。要求：根据上述经济业务编制会计分录。

选项

答案

解析收入的核算 (1)借：以前年度损益调整50 000 应交税费—应交增值税（销项税额）8 500 贷：应收账款58 500 借：库存商品30 000 贷：以前年度损益调整30 000 借：坏账准备1 170 贷：以前年度损益调整1170 借：应交税费—应交所得税4 707.5 贷：以前年度损益调整4 707.5 借：利润分配—未分配利润14122.5 贷：以前年度损益调整14 122.5 (2)借：发出商品750 000 贷：库存商品750 000 借：应收账款170 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 借：应收账款1000 000 贷：主营业务收入1 000 000 借：主营业务成本750 000 贷：发出商品750 000 借：无形资产1 053 000 营业外支出117 000 贷：应收账款1 170 000 (3)借：应收账款1 790 100 贷：主营业务收入1 346 271 应交税费—应交增值税（销项税额）260 100 未确认融资收益183 729 借：主营业务成本1 200 000 贷：库存商品1 200 000

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