甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ;适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ;适用的所得税税率为25%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0。甲公司按实现的净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20 04年年度所得税汇算清缴于2005年3月20日完成，在此之前发生的2004 年年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年年度财务报告于2005年3月31 日经董事会批准对外报出。2005年1月1日~3月31日，甲公司发生如下交易或事项： ①1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。该批商品的货款尚未收回。 ②2月25日，甲公司办公楼因电路短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 ③2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元（含增值税额）全部不能偿还。甲公司在编制2004年年度财务报告时巳被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50%计提坏账准备。 ④3月5日，甲公司在检査中发现，2004年年度漏记某项固定资产折旧费用200万元，金额较大。甲公司在2004年年度纳税申报表中已经扣除该项折旧费用。 ⑤3月15日，甲公司董事会决定，以2 400万元收购丁上市公司，并拥有该公司有表决权股份的65%。 ⑥3月25日，甲公司收到戊公司退回的2004年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。要求： (1)判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。 (2)对于其中的调整事项，编制有关调整会计分录（涉及利润及利润分配的调整会计分录，均直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；合并编制“以前年度损益调整” 结转“利润分配”未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与 “盈余公积”之间的调整会计分录）。 (3)根据上述资料，分别计算应调整资产负债表相关项目的金额，并填列在下表中 (调增数以“+”表示，调减数以表示）。

选项

答案

解析 (1)调整事项有：①、③、④、⑥ 非调整事项有：②、⑤ （2）事项①借：以前年度损益调整 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷:应收账款 234 借：库存商品 185 贷：以前年度损益调整 185 借：应交税费——应交所得税 3.75 贷：以前年度损益调整 3.75 事项③借：以前年度损益调整 125 贷：坏账准备 125 借：递延所得税资产 31.25 贷：以前年度损益调整 31.25 事项④借：以前年度损益调整 200 贷：累计折旧 200 事项⑥借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 95 贷：以前年度损益调整 95 合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录。借：利润分配——未分配利润 310 贷：以前年度损益调整 310 借：盈余公积——提取法定盈余公积 31 贷：利润分配——未分配利润 31

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